Occasionele inkomsten – Wie, hoe, wat, wanneer?
Vzw’s bevinden zich regelmatig in een situatie waar ze mensen willen vergoeden voor specifieke diensten. Dit zijn diensten zoals het bouwen van een website, het maken van een logo of andere eenmalige prestaties. Het Belgisch fiscaal recht voorziet hiervoor het regime van de "occasionele inkomsten".
Wat zijn Occasionele Inkomsten?
Occasionele inkomsten zijn vergoedingen die belastbaar zijn als diverse inkomsten, maar die niet onder het regime van beroepsinkomsten vallen. Dit regime is interessant voor vzw's omdat het een fiscaal voordelige manier kan zijn om mensen te vergoeden voor specifieke, niet-structurele dienstverlening.
Voorwaarden voor de persoon die de prestatie uitvoert
De persoon die de prestatie uitvoert, moet strikt voldoen aan volgende voorwaarden:
- De prestatie met echt ‘occasioneel’ zijn. Dit wil zeggen dat er geen sprake is van structurele activiteiten; de dienstverlening mag geen onderdeel uitmaken van een reguliere beroepsactiviteit.
- Er moet ook sprake zijn van een beperkte frequentie. Het mag niet gaan om herhaalde of regelmatige prestaties voor dezelfde of verschillende organisaties.
- Er mag geen sprake zijn van een professionele uitoefening. De persoon mag deze activiteit niet uitoefenen als hoofdberoep of bijberoep.
Voorbeelden:
Een leraar die eenmalig een website bouwt voor de lokale voetbalclub.
Een gepensioneerde graficus die occasioneel een logo ontwerpt voor een buurtvereniging.
Een student informatica die tijdens de vakantie eenmalig de verenigingsdatabase opzet.
Een advocaat die pro bono een keer de statuten herziet voor een vzw.
Fiscale verplichtingen voor de persoon die de prestatie uitvoert
De persoon die de prestatie uitvoert, moet de ontvangen vergoeding aangeven in de belastingaangifte als diverse inkomsten (Let op: het brutobedrag moet vermeld worden in rubriek B).
Deze occasionele inkomsten worden belast tegen het gewone progressieve tarief, maar er wordt in tegenstelling tot de beroepsinkomsten geen bedrijfsvoorheffing ingehouden.
Beroepskosten kunnen beperkt afgetrokken worden (forfaitair of bewezen kosten).
Fiscale verplichtingen voor de vzw
De VZW moet verplicht een fiscale fiche 281.20 afleveren aan de prestatie-verlener voor vergoedingen die kwalificeren als occasionele inkomsten.
Verschil met vrijwilligersvergoedingen
Vrijwilligersvergoedingen zijn niet-belastbaar onder strikte voorwaarden .
Niet-belastbare vergoedingen gelden voor echte vrijwilligers die eigen kosten terugbetaald krijgen, niet voor mensen die een dienst verlenen tegen betaling.
Meer weten over Vergoedingen in een vzw? Klik hier.
